# Обратно начисляване на ДДС - кога и как

Обратно начисляване на ДДС значи, че данъкът по доставката се дължи от
получателя, не от доставчика. Доставчикът издава фактура без данък и вписва в
нея „обратно начисляване" и основанието за това, а получателят сам си начислява
данъка с протокол по чл. 117, ал. 2 от ЗДДС.

## Какво значи обратно начисляване на ДДС

Общото правило е в чл. 82, ал. 1: данъкът е изискуем от доставчика по облагаема
доставка. Обратното начисляване е изключението - в изброени от закона случаи
изискуемостта се мести върху получателя.

Три от случаите се срещат най-често в малка фирма. Доставките от Приложение
№ 2 по чл. 163а, ал. 2 - данъкът е изискуем от получателя, регистрирано по ЗДДС лице, независимо дали
доставчикът е данъчно задължено лице. Услугите и доставките от лице, което не е
установено в страната, по чл. 82, ал. 2. И доставките по чл. 161, при които
данъкът също е изискуем от получателя.

Разговорно и трите се наричат самоначисляване, защото резултатът е един: който
получава доставката, той начислява данъка.

## Двете части на Приложение № 2

Приложение № 2 към глава деветнадесета „а" е списъкът, който се чете най-често,
и той не е един списък, а няколко.

- **Част първа** изброява битови, производствени, строителни и опасни отпадъци,
отпадъци от черни и цветни метали, включително с битов характер, и услугите по
добив, обработка или преработка на тези отпадъци.
- **Част втора** е таблица с кодове по Комбинираната номенклатура: пшеница, ръж,
ечемик, овес, царевица, ориз, сорго, соя, рапица, слънчоглед, семена от
кориандър и други. Това са зърнените и техническите култури.
- **Част трета** е прехвърлянето на квоти за емисии на парникови газове.

Частите втора и трета в самия закон са в сила до 31.12.2026 г. - преди сделка
по тях проверете действащата редакция.

Принадлежността на стоката се проверява по кода по Комбинираната номенклатура,
не по името ѝ в търговската практика - таблицата в част втора е точно затова.

Има и изключения от изключението. По чл. 163а, ал. 4 обратното начисляване не се
прилага за доставки по част първа, по които получатели са държавата и държавните
и местните органи. А чл. 163г изключва прилагането на цялата глава, когато за
доставката са налице условията на чл. 7, 13, 15, 16 или 28, тоест когато тя е
вътреобщностна доставка, придобиване, тристранна операция, внос или износ.

## Какво излиза върху фактурата

Чл. 114, ал. 4 е кратък и категоричен: когато данъкът е изискуем от получателя,
във фактурата не се посочват размерът на данъка и данъчната ставка, а се вписва
„обратно начисляване", както и основанието за това.

За доставките от Приложение № 2 основанието е предписано. Чл. 163в казва, че
когато доставчикът е данъчно задължено лице, тези доставки се документират с
фактура, в която като основание за неначисляване на данък се посочва „чл. 163а,
ал. 2". Останалите случаи носят своя член - например чл. 21, ал. 2 при услуга
към данъчно задължено лице в друга държава членка.

Тоест върху документа стоят два текста, а не един: думите „обратно начисляване"
и разпоредбата. Общото за всички фактури без данък е описано в
[основание за неначисляване на ДДС](/blog/osnovanie-za-nenachislyavane-na-dds).

## Протоколът, който върви с нея

Фактурата без данък е половината от документирането. Другата половина е при
получателя: по чл. 163б, ал. 1 начисляването се извършва с протокол по чл. 117,
ал. 2, издаден в срока по чл. 117, ал. 3 - 15 дни от изискуемостта на данъка.

Има и втори вариант. Когато доставчици са физически лица, които не са данъчно
задължени, получателят издава общ протокол за всички доставки, за които данъкът
е станал изискуем през периода, на последния ден от този период. Общият протокол
има свой списък реквизити в чл. 163б, ал. 2, сред които данъчният период и общата
сума на покупните цени.

Какво съдържа обикновеният протокол и кога се издава, е разгледано в
[данъчен протокол по чл. 117](/blog/danachen-protokol-po-chl-117).

## Как става в Rila.Tools

В издадения документ отметката **Обратно нач. на ДДС** казва, че данъкът се
дължи от получателя, а не от вас; софтуерът отбелязва това върху документа.
Дали сделката е такава, преценява счетоводителят ви.

Заедно с отметката се избира и основанието. В **Данни за счетоводството**
полето **Основание за неначисляване на ДДС** носи отделни редове за двете части
на Приложение № 2, а **Текст на основанието** е това, което се отпечатва, и
идва предложено по избора. Когато изберете реда по Приложение № 2, частта
пътува към експорта сама.

Обратното начисляване има свои полета при двама от получателите. В
**Настройки Ажур L** това са **Вид на доставката при обратно начисляване** и
**Доставка по чл. 163а**, тоест частта от Приложение № 2; в
**Настройки Плюс Минус** е **Вид на сделката при обратно начисляване** - по
едно поле за продажбите и за доставките, а оставени празни, се взима видът за
документ без начислен ДДС. При останалите получатели документът минава по
полето за нулева ставка. Преди да пуснете архива, **Проверка** в
**Експорт към счетоводство** показва в колоната **Бележка** кой документ има
пречка.

Протоколът към такава доставка се издава от екрана **Издаден документ**, вид
Протокол, с попълнен **Вид на протокола**, и се намира после в справката
**Данъчни протоколи**.

## Често задавани въпроси

### Кой начислява данъка при обратно начисляване?

Получателят по доставката, когато е регистрирано по ЗДДС лице. При доставките от
Приложение № 2 това следва от чл. 163а, ал. 2, а начисляването се извършва с
протокол по чл. 163б, ал. 1.

Доставчикът издава фактура без данък. Той не губи от това: данъкът не се плаща
по-малко, а се отчита от другата страна на сделката.

### Пише ли се ДДС ставка върху такава фактура?

Не. Чл. 114, ал. 4 от ЗДДС казва, че когато данъкът е изискуем от получателя,
във фактурата не се посочват размерът на данъка и данъчната ставка. Вместо тях
се вписва „обратно начисляване" и основанието за него.

В Rila.Tools това се задава с отметката **Обратно нач. на ДДС** на самия
документ и софтуерът го отбелязва върху него.

### Кои стоки влизат в Приложение № 2?

Част първа са отпадъците - битови, производствени, строителни, опасни, от черни
и цветни метали - и услугите по добив, обработка или преработка на такива
отпадъци. Част втора са зърнените и техническите култури, изброени с кодове по
Комбинираната номенклатура: пшеница, ръж, ечемик, овес, царевица, ориз, соя,
рапица, слънчоглед и други. Част трета са квотите за емисии на парникови газове.

Проверката се прави по кода по Комбинираната номенклатура на конкретната стока.
Търговското име не решава въпроса.

### Нужен ли е протокол към всяка такава доставка?

Да, когато Вие сте получателят и сте регистрирано лице: чл. 163б, ал. 1 иска
протокол по чл. 117, ал. 2 в 15-дневния срок. Изключението е, когато доставчикът
е физическо лице, което не е данъчно задължено - тогава за целия данъчен период
се издава един общ протокол на последния му ден.

Като доставчик Вие не издавате протокол за тази доставка. Вашият документ е
фактурата с вписаното „обратно начисляване".

Ако фактурирате доставки с обратно начисляване,
[регистрирайте фирмата си](/#reg) и издайте първата още днес.