# Основание за неначисляване на ДДС върху фактурата

Основанието за неначисляване на ДДС е текстът, който обяснява защо върху
фактурата няма данък - например освободена доставка по глава четвърта или
услуга към фирма в ЕС по чл. 21, ал. 2 от ЗДДС. При нулева ставка (износ по
чл. 28, вътреобщностна доставка по чл. 53, ал. 1) чл. 114, ал. 1, т. 12 иска
основанието за прилагането на ставката. И двете се пишат върху самия документ,
до редовете със сумите.

## Кога се пише основание за неначисляване на ДДС

Случаите изглеждат еднакво върху хартията и се различават по причината:

- доставката е облагаема, но със **ставка нула** - износ извън Европейския
съюз, вътреобщностна доставка на стоки;
- доставката е **освободена** по глава четвърта от ЗДДС;
- мястото на изпълнение е **извън страната**, тоест българският данък изобщо не
се дължи - услуга към данъчно задължено лице в друга държава членка по чл. 21,
ал. 2;
- данъкът се дължи от **получателя** - обратно начисляване по чл. 163а, ал. 2 за
доставките от Приложение № 2;
- доставчикът **не е регистриран** по ЗДДС и по чл. 113, ал. 9 няма право да
посочва данък.

Последният случай няма основание за неначисляване - там няма какво да се
обяснява, защото лицето не начислява данък по никоя доставка.

## Нулева ставка и неначисляване не са едно и също

Чл. 114, ал. 1, т. 12 иска два различни реквизита в едно изречение: „ставката на
данъка, а когато ставката е нулева - основанието за прилагането ѝ, както и
основанието за неначисляване на данък". Тоест при нулева ставка се обосновава
прилагането на ставката, а при доставка, за която данък не се дължи, се
обосновава липсата на начисление.

Разликата не е словесна. Облагаемата доставка с нулева ставка влиза в дневника
за продажбите като облагаем оборот и запазва правото на данъчен кредит по
покупките, свързани с нея. Освободената доставка не е облагаема. А доставката с
място на изпълнение извън страната се отчита по трети начин. Трите попадат в
различни колони на дневника за продажбите, а върху фактурата изглеждат
неразличими - и точно затова основанието е реквизит.

При обратното начисляване законът добавя и втори елемент: по чл. 114, ал. 4,
когато данъкът е изискуем от получателя, във фактурата не се посочват размерът
на данъка и данъчната ставка, а се вписва „обратно начисляване" заедно с
основанието за това. Подробностите са в
[обратно начисляване на ДДС](/blog/obratno-nachislyavane-na-dds).

## Износ, ВОД и услуга към лице в ЕС

Трите най-чести случая в малка фирма се бъркат помежду си, защото и трите
завършват с фактура без данък.

**Износ извън Европейския съюз** - доставка на стока до трета страна, нулева
ставка по чл. 28 от ЗДДС. Основанието обосновава прилагането на нулевата ставка,
а доказателството за него са митническите документи.

**Вътреобщностна доставка на стоки** - стока до регистрирано по ДДС лице в друга
държава членка, нулева ставка по чл. 53, ал. 1. Тук ДДС номерът на получателя не
е формалност: от него зависи режимът, а доставката влиза и във VIES
декларацията.

**Услуга към данъчно задължено лице в ЕС** - мястото на изпълнение е при
получателя по чл. 21, ал. 2 и българският данък не се дължи. Това не е нулева
ставка, макар фактурата пак да излиза без данък.

Има и предписан от закона текст. По чл. 114, ал. 3, когато регистрирано лице е
посредник в тристранна операция, като основание за неначисляване на данък във
фактурата се посочва „чл. 141 2006/112/ЕО" - дословно това.

## Какво се отпечатва върху документа

Върху фактурата отива текст, не код и не име на колона от дневник. Затова
записът, който счетоводната програма разбира, и текстът, който клиентът чете,
са две различни неща: първото е класификация, второто е реквизитът по чл. 114,
ал. 1, т. 12.

За дребните фактури и за режима за малки предприятия чл. 114, ал. 7 допуска
реквизитът по т. 12 да отпадне. Границите и изключенията на това облекчение са
описани в [реквизити на фактурата](/blog/rekviziti-na-fakturata).

## Как става в Rila.Tools

На фактурите и известията - и издадените, и получените - стоят двете полета от
**Данни за счетоводството**, и те вършат различна работа. **Основание за
неначисляване на ДДС** е избор от списък и всяко основание носи разпоредбата,
по която е - износ, вътреобщностна доставка, освободена доставка, услуга по
чл. 21, ал. 2, доставка по Приложение № 2 и останалите; изборът казва на
счетоводната програма в коя колона на дневника влиза документът. **Текст на
основанието** е редът, който се отпечатва върху документа - реквизитът по
чл. 114, ал. 1, т. 12; предлага се сам, щом изберете от списъка, и остава ваш
за дописване. При освободена доставка например списъкът назовава главата от
закона, а върху фактурата често трябва да стои конкретният член.

Двете полета са по желание. Оставени празни, всичко работи както досега:
експортът взима стойността от настройките за съответната счетоводна програма.
Празното значи „както досега" и не отнема данъчен кредит; сгрешеният избор може.

Разликата се вижда при експорта. В **Експорт към счетоводство** избирате
програмата и периода и натискате **Проверка**; колоната **Бележка** казва какво
спира и какво иска внимание, преди архивът да е стигнал до счетоводителя. При
Плюс Минус например полетата **Вид на сделката при продажба без начислен ДДС** и
**при доставка без начислен ДДС** са празни нарочно - софтуерът отказва да гадае
кой от случаите е вашият и спира при първия такъв документ. Повече за екрана има
в [експорт към счетоводна програма](/blog/eksport-kam-schetovodna-programa).

## Често задавани въпроси

### Какво пиша като основание при доставка към фирма в ЕС?

Зависи какво доставяте. При стока до регистрирано по ДДС лице в друга държава
членка това е вътреобщностна доставка с нулева ставка по чл. 53, ал. 1 от ЗДДС.
При услуга към данъчно задължено лице в ЕС мястото на изпълнение е при
получателя по чл. 21, ал. 2 и данък не се дължи в България.

Двата случая отиват в различни колони на дневника за продажбите, затова текстът
върху фактурата и изборът в полето **Основание за неначисляване на ДДС** трябва
да сочат един и същи случай.

### Каква е разликата между нулева ставка и неначислен данък?

Нулевата ставка е ставка: доставката е облагаема, данъкът върху нея е нула, а
правото на данъчен кредит по свързаните покупки се запазва. Неначислен
данък значи, че по тази доставка български данък не се дължи - защото е
освободена или защото мястото на изпълнение е извън страната.

Чл. 114, ал. 1, т. 12 от ЗДДС иска различен реквизит за двете: при нулева ставка
основанието за прилагането ѝ, иначе основанието за неначисляване на данък.

### Задължително ли е основанието да е върху фактурата?

Да, когато върху документа няма начислен данък - това е реквизит по чл. 114,
ал. 1, т. 12 от ЗДДС и мястото му е на самата фактура, не в приложено писмо
или в счетоводната програма. Законът предвижда облекчение за дребните
документи и за режима за малки предприятия; условията му са изброени в
[реквизити на фактурата](/blog/rekviziti-na-fakturata).

### Кой избира кое основание - аз или счетоводителят ми?

Софтуерът записва избраното от вас и отпечатва вашия текст. Кое основание
отговаря на конкретната сделка, преценява счетоводителят ви - той вижда
резултата в дневника и знае дейността на фирмата.

Ако не сте сигурни, оставете полетата празни и попитайте. Празно поле значи
класификация по настройката за съответната счетоводна програма, а сгрешеният
избор пътува тихо до дневника.

Издайте първата си фактура с попълнено основание още днес -
[регистрирайте фирмата си](/#reg).