Основание за неначисляване на ДДС върху фактурата
Основанието за неначисляване на ДДС е текстът, който обяснява защо върху фактурата няма данък - например освободена доставка по глава четвърта или услуга към фирма в ЕС по чл. 21, ал. 2 от ЗДДС. При нулева ставка (износ по чл. 28, вътреобщностна доставка по чл. 53, ал. 1) чл. 114, ал. 1, т. 12 иска основанието за прилагането на ставката. И двете се пишат върху самия документ, до редовете със сумите.
Кога се пише основание за неначисляване на ДДС
Случаите изглеждат еднакво върху хартията и се различават по причината:
- доставката е облагаема, но със ставка нула - износ извън Европейския съюз, вътреобщностна доставка на стоки;
- доставката е освободена по глава четвърта от ЗДДС;
- мястото на изпълнение е извън страната, тоест българският данък изобщо не се дължи - услуга към данъчно задължено лице в друга държава членка по чл. 21, ал. 2;
- данъкът се дължи от получателя - обратно начисляване по чл. 163а, ал. 2 за доставките от Приложение № 2;
- доставчикът не е регистриран по ЗДДС и по чл. 113, ал. 9 няма право да посочва данък.
Последният случай няма основание за неначисляване - там няма какво да се обяснява, защото лицето не начислява данък по никоя доставка.
Нулева ставка и неначисляване не са едно и също
Чл. 114, ал. 1, т. 12 иска два различни реквизита в едно изречение: „ставката на данъка, а когато ставката е нулева - основанието за прилагането ѝ, както и основанието за неначисляване на данък". Тоест при нулева ставка се обосновава прилагането на ставката, а при доставка, за която данък не се дължи, се обосновава липсата на начисление.
Разликата не е словесна. Облагаемата доставка с нулева ставка влиза в дневника за продажбите като облагаем оборот и запазва правото на данъчен кредит по покупките, свързани с нея. Освободената доставка не е облагаема. А доставката с място на изпълнение извън страната се отчита по трети начин. Трите попадат в различни колони на дневника за продажбите, а върху фактурата изглеждат неразличими - и точно затова основанието е реквизит.
При обратното начисляване законът добавя и втори елемент: по чл. 114, ал. 4, когато данъкът е изискуем от получателя, във фактурата не се посочват размерът на данъка и данъчната ставка, а се вписва „обратно начисляване" заедно с основанието за това. Подробностите са в обратно начисляване на ДДС.
Износ, ВОД и услуга към лице в ЕС
Трите най-чести случая в малка фирма се бъркат помежду си, защото и трите завършват с фактура без данък.
Износ извън Европейския съюз - доставка на стока до трета страна, нулева ставка по чл. 28 от ЗДДС. Основанието обосновава прилагането на нулевата ставка, а доказателството за него са митническите документи.
Вътреобщностна доставка на стоки - стока до регистрирано по ДДС лице в друга държава членка, нулева ставка по чл. 53, ал. 1. Тук ДДС номерът на получателя не е формалност: от него зависи режимът, а доставката влиза и във VIES декларацията.
Услуга към данъчно задължено лице в ЕС - мястото на изпълнение е при получателя по чл. 21, ал. 2 и българският данък не се дължи. Това не е нулева ставка, макар фактурата пак да излиза без данък.
Има и предписан от закона текст. По чл. 114, ал. 3, когато регистрирано лице е посредник в тристранна операция, като основание за неначисляване на данък във фактурата се посочва „чл. 141 2006/112/ЕО" - дословно това.
Какво се отпечатва върху документа
Върху фактурата отива текст, не код и не име на колона от дневник. Затова записът, който счетоводната програма разбира, и текстът, който клиентът чете, са две различни неща: първото е класификация, второто е реквизитът по чл. 114, ал. 1, т. 12.
За дребните фактури и за режима за малки предприятия чл. 114, ал. 7 допуска реквизитът по т. 12 да отпадне. Границите и изключенията на това облекчение са описани в реквизити на фактурата.
Как става в Rila.Tools
На фактурите и известията - и издадените, и получените - стоят двете полета от Данни за счетоводството, и те вършат различна работа. Основание за неначисляване на ДДС е избор от списък и всяко основание носи разпоредбата, по която е - износ, вътреобщностна доставка, освободена доставка, услуга по чл. 21, ал. 2, доставка по Приложение № 2 и останалите; изборът казва на счетоводната програма в коя колона на дневника влиза документът. Текст на основанието е редът, който се отпечатва върху документа - реквизитът по чл. 114, ал. 1, т. 12; предлага се сам, щом изберете от списъка, и остава ваш за дописване. При освободена доставка например списъкът назовава главата от закона, а върху фактурата често трябва да стои конкретният член.
Двете полета са по желание. Оставени празни, всичко работи както досега: експортът взима стойността от настройките за съответната счетоводна програма. Празното значи „както досега" и не отнема данъчен кредит; сгрешеният избор може.
Разликата се вижда при експорта. В Експорт към счетоводство избирате програмата и периода и натискате Проверка; колоната Бележка казва какво спира и какво иска внимание, преди архивът да е стигнал до счетоводителя. При Плюс Минус например полетата Вид на сделката при продажба без начислен ДДС и при доставка без начислен ДДС са празни нарочно - софтуерът отказва да гадае кой от случаите е вашият и спира при първия такъв документ. Повече за екрана има в експорт към счетоводна програма.
Често задавани въпроси
Какво пиша като основание при доставка към фирма в ЕС?
Зависи какво доставяте. При стока до регистрирано по ДДС лице в друга държава членка това е вътреобщностна доставка с нулева ставка по чл. 53, ал. 1 от ЗДДС. При услуга към данъчно задължено лице в ЕС мястото на изпълнение е при получателя по чл. 21, ал. 2 и данък не се дължи в България.
Двата случая отиват в различни колони на дневника за продажбите, затова текстът върху фактурата и изборът в полето Основание за неначисляване на ДДС трябва да сочат един и същи случай.
Каква е разликата между нулева ставка и неначислен данък?
Нулевата ставка е ставка: доставката е облагаема, данъкът върху нея е нула, а правото на данъчен кредит по свързаните покупки се запазва. Неначислен данък значи, че по тази доставка български данък не се дължи - защото е освободена или защото мястото на изпълнение е извън страната.
Чл. 114, ал. 1, т. 12 от ЗДДС иска различен реквизит за двете: при нулева ставка основанието за прилагането ѝ, иначе основанието за неначисляване на данък.
Задължително ли е основанието да е върху фактурата?
Да, когато върху документа няма начислен данък - това е реквизит по чл. 114, ал. 1, т. 12 от ЗДДС и мястото му е на самата фактура, не в приложено писмо или в счетоводната програма. Законът предвижда облекчение за дребните документи и за режима за малки предприятия; условията му са изброени в реквизити на фактурата.
Кой избира кое основание - аз или счетоводителят ми?
Софтуерът записва избраното от вас и отпечатва вашия текст. Кое основание отговаря на конкретната сделка, преценява счетоводителят ви - той вижда резултата в дневника и знае дейността на фирмата.
Ако не сте сигурни, оставете полетата празни и попитайте. Празно поле значи класификация по настройката за съответната счетоводна програма, а сгрешеният избор пътува тихо до дневника.
Издайте първата си фактура с попълнено основание още днес - регистрирайте фирмата си.