Право на данъчен кредит по получена фактура

Публикувана на 15.09.2026 г.

Правото на данъчен кредит е правото на регистрираната по ЗДДС фирма да приспадне данъка, който доставчикът ѝ е начислил. Законът различава три състояния: пълно право, частично право и без право. Кое от трите важи за дадена фактура, не се вижда върху самата фактура - зависи от това за какво ще послужи покупката.

Какво е право на данъчен кредит

Когато купувате стока или услуга от регистрирано лице, в цената влиза ДДС. Ако покупката се използва за облагаемите доставки на фирмата Ви, този данък не е Ваш разход - приспадате го от данъка, който сте начислили на своите клиенти. Правото на приспадане е уредено в чл. 69, ал. 1 от ЗДДС.

Правото се упражнява срещу документ. Чл. 71, т. 1 от ЗДДС иска данъчен документ по чл. 114 и 115, в който данъкът е посочен на отделен ред. Тоест по получена доставка на стока или услуга правото стъпва на фактурата с посочен на отделен ред данък, а не на касовата бележка или на банковото извлечение. При обратно начисляване и при внос чл. 71 иска друг документ - протокол по чл. 117 или митнически документ.

Срокът не е един месец. По чл. 72, ал. 1 от ЗДДС правото се упражнява за данъчния период, през който е възникнало, или в един от следващите 12 данъчни периода. Забравена фактура, намерена след два месеца, не е загубен данък - стига да стигне до счетоводителя.

Трите случая - пълен, частичен, без

Пълен данъчен кредит - покупката отива изцяло в облагаемата дейност. Приспада се целият начислен данък.

Частичен данъчен кредит - фирмата извършва и доставки с право, и доставки без право на приспадане, а покупката служи и на двете. По чл. 73, ал. 1 и 2 от ЗДДС размерът се определя с коефициент: оборотът с право на данъчен кредит, разделен на целия оборот, изчислен до втория знак след десетичната запетая. Коефициентът е на фирмата, не на фактурата.

Без право на данъчен кредит - чл. 70, ал. 1 от ЗДДС изброява случаите. Сред тях са стоките и услугите за освободени доставки, за безвъзмездни доставки и за дейности извън икономическата дейност на лицето, за представителни или развлекателни цели (т. 3), придобит мотоциклет или лек автомобил (т. 4) и поддръжката, ремонтът и експлоатацията им, включително горивото (т. 5). Алинея 2 на същия член връща правото за превозни средства, които се ползват единствено за таксиметрови превози, транспортни и охранителни услуги, отдаване под наем, куриерски услуги, обучение на водачи или препродажба.

Защо две еднакви фактури отиват в различни колони

Две фактури за гориво, с един и същ доставчик, една и съща сума и една и съща дата, могат да имат различна съдба. Горивото за товарния автомобил, който вози стоката Ви, е с право на приспадане. Горивото за лекия автомобил на управителя попада в чл. 70, ал. 1, т. 5. Разликата не е в документа - тя е в употребата, а употребата я знаете Вие, не програмата и не доставчикът.

Дневникът за покупките по чл. 124 от ЗДДС има отделни колони (Приложение № 11 към ППЗДДС) за данъка с право на пълен кредит, с право на частичен кредит и без право на данъчен кредит или без данък. Затова класификацията не е украса - тя решава в коя колона застава сумата, а оттам и резултатът в справка-декларацията по чл. 125, която се подава до 14-о число включително на месеца, следващ данъчния период.

Кой взима решението

Счетоводителят. Той вижда дейността на фирмата, коефициента по чл. 73 и резултата в дневника; програмата вижда една фактура. Затова софтуерът записва това, което сте посочили, и не гадае вместо Вас.

Полето може да остане празно. Празно значи „както е настроено за цялата фирма" и никога не отнема данъчен кредит. Сгрешеният избор може: маркирано „без право" върху фактура, по която право има, оставя данъка неприспаднат и никой не получава съобщение за това.

Как става в Rila.Tools

Полето стои само на получените фактури и известия - разписките и собствените видове документи не влизат в ДДС дневник и нямат какво да класифицират. Върху издадената от Вас фактура данъка начислявате Вие, а приспада купувачът.

1. Меню » Получаване на документ » Фактура.
2. Въведете Номер, Дата, Доставчик и редовете от фактурата.
3. В полето Право на данъчен кредит изберете Пълен данъчен кредит, Частичен данъчен кредит или Без право на данъчен кредит. Оставете го празно, ако не сте сигурни.
4. Натиснете Запис.

Стойността по подразбиране няма нарочно. Предложена стойност би класифицирала документ, който никой не е погледнал.

Когато полето е празно, експортът взима правото от настройките на избраната счетоводна програма - полето Право на данъчен кредит при доставките в Настройки Ажур L и в Настройки Плюс Минус, съответната ДДС операция при доставки в Настройки Делта Pro. Едната настройка важи за всички Ваши доставки; попълненото върху документа важи за него и го изпреварва. Как архивът стига до счетоводителя, е описано в експорт на фактури към счетоводна програма.

Под полето стои второто от същия блок - Основание за неначисляване на ДДС, за документите без начислен данък. Повече за него в основание за неначисляване на ДДС.

Често задавани въпроси

Кога нямам право на данъчен кредит?

Случаите са изброени в чл. 70, ал. 1 от ЗДДС: покупки за освободени доставки, за безвъзмездни доставки и за дейности извън икономическата дейност на фирмата, за представителни или развлекателни цели, придобиване на мотоциклет или лек автомобил, както и поддръжката, ремонтът и експлоатацията им, включително горивото и резервните части.

Алинея 2 на същия член прави изключение: правото остава, когато превозното средство се ползва единствено за таксиметрови превози, транспортни и охранителни услуги, отдаване под наем, куриерски услуги, обучение на водачи или е търговска наличност за препродажба. Дали Вашият случай попада там, преценява счетоводителят Ви.

Какво значи частичен данъчен кредит?

Частичен данъчен кредит има фирмата със смесен оборот - тази, която прави и доставки с право на приспадане, и доставки без такова право, например облагаеми услуги и освободени наеми. Когато една покупка служи и на двете, целият данък по нея не може да се приспадне, но и не се губи изцяло.

По чл. 73, ал. 2 от ЗДДС сумата на данъчния кредит се умножава по коефициент, получен като отношение между оборота с право на приспадане и целия оборот, изчислен до втория знак след десетичната запетая. Коефициентът се изчислява за фирмата, а не за отделния документ.

Трябва ли да попълвам това поле на всяка фактура?

Не. Полето е по желание: една настройка за цялата фирма е вярна за почти всичките ѝ доставки. Попълва се тогава, когато конкретната фактура се отклонява от общото правило.

Типичният случай е фактура за гориво, за представителни разходи или за покупка, която обслужва освободена дейност, при фирма, чиито останали доставки са с пълно право. Посочено върху документа, изключението не се губи в общата настройка.

Какво става, ако го оставя празно?

Нищо не се чупи. Празното поле значи „както досега": при експорта документът се класифицира по настройката за съответната счетоводна програма, същата, която важи и за всички останали доставки. Документът се записва, влиза в справките и стига до счетоводителя.

Празното никога не отнема данъчен кредит, докато сгрешеният избор може да го отнеме. Затова, когато не сте сигурни, оставете полето празно и попитайте счетоводителя си - той вижда резултата в дневника.

Регистрирайте фирмата си и въведете първата получена фактура, за да видите двете полета на екрана.