Фактура при износ извън ЕС - нулева ставка и документи
Фактура при износ на стока извън Европейския съюз се издава с нулева ставка на ДДС по чл. 28 от ЗДДС: данък не се начислява, а на документа стои основанието за нулата. Самата фактура обаче не стига. Ставката обикновено се защитава с още два документа - митническия, в който Вие сте износител, и документа за превоза.
Износът не е вътреобщностна доставка
И при двете сделки фактурата излиза без данък, затова често се смесват. Разликата е в това кое доказва нулевата ставка. Когато стоката отива при фирма в друга държава членка, ключов е валидният ДДС номер на клиента в ЕС, заедно с документите за превоза до другата държава (чл. 53, ал. 2) - подробно в фактура към фирма в ЕС. Когато стоката напуска съюза към трета страна, решава митницата: стоката трябва да е излязла, и това се удостоверява от митнически документ.
Затова клиентът извън ЕС обикновено няма ДДС номер в европейския смисъл и никой не го иска от него. Различен е и срокът: правилото „до 15-о число на следващия месец" от чл. 113, ал. 5 се отнася само за вътреобщностната доставка на стоки. При износа важи общият срок от чл. 113, ал. 4 - не по-късно от 5 дни от данъчното събитие.
Общата картина на доставките без данък - кога е нулева ставка, кога освобождаване, кога място на изпълнение извън страната - е в основание за неначисляване на ДДС.
Кога доставката е износ по чл. 28
Законът дава два случая. Първият (чл. 28, т. 1): стоката се изпраща или превозва от България до трета страна или територия от Вас или за Ваша сметка. Вторият (т. 2): превозът е от купувача или за негова сметка, но само ако купувачът не е установен в страната. Чужд клиент, който сам урежда камиона, попада във втория случай; български купувач, който изнася сам, не попада.
Втората точка има и изключение - стоки за зареждане, оборудване и снабдяване на плавателни съдове и въздухоплавателни средства за спорт, развлечение или лични нужди. Нулевата ставка за всички доставки по тази глава от закона идва от чл. 66б.
Трите документа, без които нулата пада
Какво трябва да имате, за да докажете износа, казва чл. 21 от правилника за прилагане на ЗДДС (ППЗДДС). При стока до трета страна (ал. 1) документите са три:
- митнически документ, в който фигурирате като износител и от който се вижда, че стоката е напуснала през митническо учреждение; когато митнически документ не се подава, неговото място заема друг документ за износа;
- фактурата за доставката, от която личи, че предметът ѝ е изнесената стока;
- документ за превоза.
При трета територия (ал. 2) митническият документ се заменя с писмено потвърждение от получателя, че стоката е пристигнала. При пощенски и експресни пратки (ал. 3) стигат документ, който показва, че пратката е изнесена, и фактурата.
Изискването фактурата да показва „изнесената стока" има практическа страна. Затова е разумно описанието на редовете да съответства на стоката в митническата декларация; само „Резервни части" оставя връзката неясна. Дали описанието Ви е достатъчно, преценява счетоводителят Ви. Митническите и превозните документи идват от агента и превозвача; пазете ги заедно с фактурата.
Фактура при износ - какво пише върху нея
Освен обичайните реквизити, при износа значение имат четири неща:
- Основанието. При нулева ставка чл. 114, ал. 1, т. 12 иска върху документа да стои основанието за нея - тоест точката на чл. 28, по която е доставката.
- Идентификаторът на клиента. Т. 8 на същата алинея допуска за чуждестранния получател номер за идентификация по правото на неговата държава, когато такъв се изисква там.
- Валутата. Сумите може да са в долари или в друга валута, стига данъчната основа и данъкът да стоят и в евро (чл. 114, ал. 5).
- Курсът. За основата в евро законът взема последния курс, който ЕЦБ е обявила преди датата на изискуемост на данъка (чл. 26, ал. 6). При нулева ставка данъкът е нула, но основата пак се посочва в евро.
Кое основание и кой курс са верните за конкретната сделка, преценява счетоводителят Ви.
Услуга към клиент извън ЕС
Чл. 28 говори само за стоки. Услугата към клиент в трета страна не е износ: при нея въпросът е къде е мястото на изпълнение. По общото правило на чл. 21, ал. 2, когато клиентът е данъчно задължено лице, мястото е при него, тоест извън страната, и фактурата излиза без български данък с основание за неначисляване. Законът има изключения от това правило, затова за всеки вид услуга питайте счетоводителя си.
Как става в Rila.Tools
За купувач в чужбина отворете от менюто вида Фактура - Invoice: бланката се печата на двата езика и може да носи сумите и във втора валута, с посочен курс. Подробно за този вид - в двуезична фактура. Курсът, който стои на документа, сверете с изискването на чл. 26, ал. 6.
В Клиент напишете името на купувача, а адреса - на ръка. До номера изберете Вид - чужд номер. Бутонът Търсене по ЕИК стои само докато видът е ЕИК, затова данните на чуждестранния клиент попълвате на ръка. Кой вид е за кой клиент, е описано в ЕИК, ЕГН или ЛНЧ.
В Основание за неначисляване на ДДС изберете от списъка износа - „Износ извън Европейския съюз". От този избор зависи как експортът подава документа към дневника на продажбите при счетоводителя Ви. Под него Текст на основанието предлага готовите формулировки по точките на чл. 28 и Вашите собствени от предишни документи; този текст се отпечатва. Напишете ли своя формулировка веднъж, при следващия износ програмата я попълва сама.
Програмата не издава митническите и превозните документи - тях пазите при фактурата си.
Често задавани въпроси
Начислява ли се ДДС при износ извън ЕС?
Не. Доставката на стока, изпратена или превозена от България до трета страна, е облагаема с нулева ставка по чл. 28 от ЗДДС. Това важи, когато превозът е от продавача или за негова сметка, и когато е от купувач, който не е установен в страната. Нулевата ставка трябва да се докаже с документите по чл. 21 от ППЗДДС.
Какво основание се пише във фактурата за износ?
Чл. 114, ал. 1, т. 12 от ЗДДС иска при нулева ставка основанието за прилагането ѝ. За износа това е чл. 28 от ЗДДС, с точката, по която е доставката - т. 1, когато превозът е от продавача, или т. 2, когато е от чуждестранния купувач. Точната формулировка за Вашата сделка потвърждава счетоводителят Ви.
Трябва ли фактурата да е на английски и в долари?
Не е задължително. Двуезична фактура улеснява чуждестранния клиент, а сумите може да са в долари или друга валута, стига данъчната основа и данъкът да стоят и в евро (чл. 114, ал. 5 от ЗДДС). Основата в евро е изчислена по курса на ЕЦБ, обявен последно преди изискуемостта (чл. 26, ал. 6).
Какво става, ако липсва митническият документ?
Тогава износът не е доказан по реда на чл. 21 от ППЗДДС, а нулевата ставка се крепи именно на тези документи. Какво следва за конкретната доставка - дали и как се начислява данък - преценява счетоводителят Ви. Затова митническият и превозният документ се събират още при самата доставка.
Опитайте Rila.Tools безплатно един месец - без карта и без инсталация.