Авансова фактура и окончателната фактура след нея
Авансова фактура се издава, когато клиентът плати част или цялата сума преди доставката. По ЗДДС тя е задължителна и срокът е до 5 дни от деня, в който парите са получени. Данъкът по нея става изискуем още тогава. Когато доставката се извърши, следва окончателна фактура, която описва цялата сделка и посочва вече фактурирания аванс.
Защо авансът иска своя фактура
Задължението идва от чл. 113, ал. 1 от ЗДДС: доставчикът издава фактура не само за извършената доставка, но и когато получи плащане преди нея. Срокът е в ал. 4 на същия член - не по-късно от 5 дни от датата на получаване на плащането, а не от датата на доставката, която може да е след месеци. Всички срокове на едно място са в Срок за издаване на фактура.
Причината е в чл. 25, ал. 7: данъкът става изискуем при получаването на аванса, преди данъчното събитие, и то за размера на полученото - цялото или частично плащане. Законът приема, че ДДС-то е вътре в платената сума. Тоест 1 200 евро аванс при ставка 20 на сто съдържат 1 000 евро основа и 200 евро данък, който става изискуем в деня на превода. В кой данъчен период се отразява фактурата, преценява счетоводителят Ви.
Изключение има при вътреобщностна доставка - там правилото за аванса по ал. 7 не важи, а фактурата се издава до 15-о число на месеца, следващ месеца на данъчното събитие (чл. 113, ал. 5) - не месеца, в който е получен авансът. Подробно в Фактура към фирма в ЕС.
Аванс и проформа фактура - кое за какво служи
Двата документа се бъркат, защото често стоят един до друг. Проформата идва преди плащането: с нея поисквате аванса и давате на клиента сметка, по която да преведе. Тя не е данъчен документ - чл. 112, ал. 1 от ЗДДС изброява само фактурата, известието и протокола. Фактурата за аванса идва след плащането и отчита вече полученото.
Затова проформа, издадена срещу аванса, не изпълнява задължението по чл. 113. Получената сума иска своята фактура в петдневния срок. Повече за самата проформа има в Проформа фактура.
Какво съдържа авансовата фактура
Тя има всички реквизити на обикновената фактура по чл. 114, ал. 1 от ЗДДС. Разликите са в съдържанието на редовете и в една дата:
- Предметът казва, че плащането е аванс и по какво - например „Аванс по договор № 14 за обзавеждане на офис".
- Основата и данъкът са изчислени от получената сума, не от цялата цена на сделката.
- Датата по т. 10 е датата на получаване на плащането. Законът я допуска изрично вместо датата на данъчното събитие, защото доставка още няма.
Купувачът, ако е регистриран по ЗДДС, може да ползва данъчен кредит още по тази фактура - чл. 68, ал. 1, т. 2 дава право на приспадане за плащане, извършено преди данъчното събитие.
Особен случай е авансът, получен преди Вашата регистрация по ЗДДС. Тогава фактурата за самата доставка, извършена след регистрацията, посочва цялата данъчна основа (чл. 113, ал. 10). Как точно се отчита това, преценява счетоводителят Ви.
Окончателна фактура след аванс
Когато доставката се извърши, се издава фактура за нея - отново в 5 дни, този път от данъчното събитие. Тя описва какво е доставено и посочва номера и датата на фактурата за аванса.
Как точно се показва вече фактурираното, е въпрос на практика. Едни счетоводители искат цялата стойност на доставката и отделен ред, който приспада аванса; други искат окончателната фактура да е само за остатъка. И в двата случая данъкът върху аванса не бива да се начисли втори път. Кой начин е вярният за Вашите сделки, преценява счетоводителят Ви - договорете го веднъж и пишете всички окончателни фактури по един и същ начин.
Когато авансът се върне
Ако сделката се развали и парите се върнат, фактурата за аванса не се анулира - тя е вярна, плащането е било получено. Издава се кредитно известие към нея. Чл. 115, ал. 2 от ЗДДС дава 5 дни от връщането, прихващането или уреждането на аванса по друг начин. Как се пишат сумите в известието е описано в Кредитно известие - с плюс или с минус.
Как става в Rila.Tools
Отделен вид документ за аванса в програмата няма, защото не е нужен: фактурата за аванса е обикновена Фактура. Издава се от Издаване на документ със стъпките от Как се издава фактура. В Наименование пишете, че е аванс и по какво, а в Ед. цени включват ДДС отбележете, ако въвеждате получената сума с данъка - програмата изважда ДДС-то от нея. Датата на плащането пишете в полето Дата на събитието.
При включена функционалност SAF-T редът за аванса и редът за приспаднатия аванс в окончателната фактура се въвеждат с вид Услуга и с мярка - кодът 00000000 идва сам, а приспаднатият аванс обръща посоката си във файла за НАП. Текстов ред не носи стойност и не влиза във файла. Изричен отговор на НАП за аванса няма; дали това е вярното за Вашия случай, преценява счетоводителят Ви.
Ако сте поискали аванса с проформа и клиентът я е платил изцяло, фактурата излиза от справката Оферти и проформи: иконата с еврото на реда, отметка Платена е цялата сума и Потвърждаване на плащането. Фактурата излиза със следващия номер, с клиента и редовете на проформата и с датата, на която потвърдите плащането - затова го потвърдете в петте дни след превода. Ако искате фактурата да казва „Аванс по …", напишете го още в реда на проформата. При частично платена проформа издайте фактурата за аванса сами, за получената сума.
Окончателната фактура се прави най-бързо от оригинала: отворете проформата или фактурата за аванса и натиснете Нов документ базиран на този. Клиентът и редовете остават попълнени; поправете ги според доставката. Редът или текстът, който посочва аванса с номера и датата на фактурата му, го пишете Вие, по начина, договорен със счетоводителя Ви - програмата не приспада аванси сама.
При върнат аванс издайте Кредитно известие и в полетата за връзка Към док. № и от дата впишете номера и датата на фактурата за аванса.
Често задавани въпроси
Задължителна ли е фактура при аванс?
Да. Чл. 113, ал. 1 от ЗДДС задължава всяко данъчно задължено лице - доставчик да издаде фактура и при авансово плащане преди доставката, а ал. 4 дава срок 5 дни от получаването на парите. Фирма без регистрация по ЗДДС я издава без данък (чл. 113, ал. 9). Изключение е вътреобщностната доставка, при която срокът е до 15-о число на месеца, следващ месеца на данъчното събитие (чл. 113, ал. 5) - не месеца, в който е получен авансът.
Може ли проформа вместо фактура за аванса?
Не. Проформата не е данъчен документ по чл. 112, ал. 1 от ЗДДС и не отчита полученото плащане. Тя служи да поискате аванса; след като парите постъпят, пак е нужна фактура за тях в 5-дневния срок.
Как се издава окончателната фактура след аванс?
Като фактура за доставката, издадена до 5 дни от данъчното събитие, която посочва номера и датата на фактурата за аванса. Дали в нея стои цялата стойност с приспаднат аванс, или само остатъкът, е практика, която определя счетоводителят. Данъкът върху аванса не се начислява повторно.
Какво става с ДДС-то, ако сделката се развали?
Фактурата за аванса остава, а към нея се издава кредитно известие до 5 дни от връщането или прихващането на парите (чл. 115, ал. 2 от ЗДДС). Известието намалява данъчната основа и данъка, начислени при получаването на аванса.
Издайте първата си фактура за аванс в Rila.Tools - първият месец е безплатен и не иска карта.